12 причин, которые привлекают внимание налоговых органов к вашему бизнесу

12 причин, которые привлекают внимание налоговых органов к вашему бизнесу

112 млн рублей в Москве и 67 млн рублей в регионах – такой размер налогов в среднем доначисляется налоговыми органами компаниям, которые ведут бухучёт с нарушениями.

Кто находится в зоне риска и как защитить бизнес, объяснила Наринэ Беглярова, эксперт в области налогового права. 

Что такое риск-факторы

Налоговая служба ежедневно совершенствует инструменты налогового контроля. В современной реальности превалирующая часть предпроверочных мероприятий происходит на основе автоматического анализа финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков. 

Информация собирается из различных источников: бухгалтерская и налоговая отчетность, банковские выписки, сведения от контрагентов, обмен сведениями как с государственными ведомствами, так и иностранными государствами. 

Вся полученная информация аккумулируется на едином сервере  и распределяется для обработки в различные информационные подсистемы ФНС России. 

Анализируя эти данные, автоматическая система выявляет наличие расхождений между информацией представленной налогоплательщиком и имеющейся у налогового органа, что  может свидетельствовать о возможных нарушениях налогового законодательства. 

Существует ряд “риск-факторов”, по которым проводят отбор налогоплательщиков для для включения в план выездных налоговых проверок. 

Обнаружение данных признаков в совокупности, часто свидетельствует о применении схем уклонения от уплаты налогов. Поэтому инспектора, руководствуясь приказом ФНС, проводят полный спектр  мероприятий налогового контроля в рамках предпроверочного анализа. 

Предприниматели могут самостоятельно изучить риски и оценить вероятность повышенного интереса со стороны налогового органа.  

Критерий №1 – Низкая налоговая нагрузка

Сравнивая финансовые показатели, налоговая служба выявляет отклонения от среднего уровня по виду экономической деятельности . 

Например, если налоговая нагрузка значительно ниже средней по отрасли, это может указывать на использование противоправных методов оптимизации. 

Критерий №2: Убытки на протяжении длительного периода

Такая ситуация может свидетельствовать как о повышенном количестве расходов на предприятии, так и о нарушениях в налоговой и бухгалтерской отчетности или же о попытках уклонения от уплаты налогов. Но чаще всего, результатом полученного убытка является реальное снижение показателей финансовой активности предприятия.  

Критерий №3: Высокий удельный вес вычетов 

Высокой долей вычетов по НДС считается, превышение 89% от суммы исчисленного налога за календарный год. Показатели сравнивают со средними по региону – в Москве в 2024 году они  составили 88,9%. 

Основной причиной высокого удельного веса является рост затрат на реализацию товаров (работ, услуг), что приводит к увеличению доли вычетов и вызывает подозрения у налогового ведомства.

При этом если будет обнаружен факт искусственного завышения суммы “входного НДС”, путем создания формального документооборота, компанию по результатам налоговой проверки ожидают реальные доначисления налогов.

Критерий №4: Темп роста расходов опережает рост доходов от реализации товаров (работ, услуг).

Темп роста, можно рассчитать по определенной методике, в которой стоит обратить внимание на два основных показателя: 

• налоговые расходы не должны расти быстрее налоговых доходов
• соотношение между доходами и расходами в налоговой и бухгалтерской отчетности должны сохраняться

Соответственно доходы должны расти равномерно, либо быстрее расходов, в противном случае вы можете привлечь внимание со стороны налоговых органов. И тогда инспекция будет проверять реальность  ведения финансово-хозяйственной деятельности.

Критерий №5: Низкая средняя зарплата

Размер среднемесячной зарплаты одного сотрудника сравнивают с показателями отрасли в регионе. При сильных отклонениях у налоговой могут появиться вопросы.

Например, если компания в сфере услуг со штатом около 50 человек в течение нескольких лет показывает стабильную прибыль, однако уровень средней заработной платы значительно ниже среднего по отрасли. 

Чаще всего в таких ситуациях руководители выплачивают деньги «в конвертах», что является нарушением законодательства.

Критерий №6: Приближение к максимальным лимитам спецрежимов

Подозрения у налогового ведомства возникают, когда за год у компании как минимум дважды возникает ситуация, что разница с максимальными показателями для возможности применения спецрежимов составляет менее 5%. 

Например, организация работает на УСН, а в течение года обороты выросли и приблизились к верхнему пределу. В целях недопущения предъявления претензий со стороны налогового органа, стоит своевременно прогнозировать поступление денежных средств и корректировать финансовую модель предприятия.

Критерий №7: Завышение расходов, когда они максимально приближены к доходам

При отражении индивидуальным предпринимателем расходов в сумме максимально приближенным к сумме дохода по итогам календарного года внимание налогового органа неминуемо. 

Это связано с тем, что согласно положениям статьи 221 НК РФ доля профессиональных налоговых вычетов в общей сумме доходов физических лиц не должна превышать 83% 

Критерий №8: Сотрудничество с посредниками без деловой цели

Сотрудничество без видимой деловой цели — это необоснованные сделки, от которых компания фактически не извлекает прибыль. Целью создания цепочки контрагентов является уменьшение налогового бремени. 

При сборе доказательной базы, налоговые органы руководствуются положениями ст. 54.1 НК РФ в части установления факта исполнения сделки надлежащим лицом, а также выявления разумных экономических причин для заключения сделки. 

Критерий №9: Непредставление ответов на требования налогового органа. 

В соответствии с п.3 ст. 88 НК РФ, при выявлении несоответствия сведений содержащихся в налоговой декларации (расчете) инспекция вправе направить налогоплательщику Требование о предоставлении пояснений. 

Проанализировав доводы налогового органа, налогоплательщик в течении 5 рабочих дней направляет информацию о причинах данных расхождений или предоставляет уточненный расчет с корректными сведениями. В ином случае налоговый орган имеет право привлечь плательщика к ответственности.  

Критерий №10: Миграция между налоговыми инспекциями

Многократная миграция налогоплательщика без видимых на то экономических причин, часто свидетельствует о попытках уклонения от контрольных мероприятий налогового органа по месту учета. На основании чего, смена адреса нахождения юридического лица стоит на особом контроле у регистрирующего налогового органа по региону.

Критерий №11: Низкий уровень рентабельности

В соответствии п.6 Приказа ФНС России от 30.05.2007г. N MM-3-06/333@ налоговая служба ежегодно обновляет данные о рентабельности и размещает их на сайте http://www.nalog.ru. 

В целях недопущения предъявления налоговых претензий в части налога на прибыль организаций, стоит учитывать риск отклонения рентабельности от среднеотраслевого показателя на десять и более процентов, по идентичному виду деятельности.

Критерий №12: Деятельность с высоким налоговым риском

При выявлении факта заключения договорных отношений с техническими контрагентами, данные сделки могут быть признаны сомнительными на основании чего будет доначислен налог к уплате. 

В соответствии с п.3 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога путем занижения налоговой базы совершенная умышленно влечет за собой взыскание штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы налога. 

В случае проявления недостаточной должной осмотрительности при выборе контрагентов, в целях исключения признания сделок формальными и как следствие привлечение к налоговой ответственности, стоит провести уточнение налоговых обязательств в добровольном порядке.

Бизнес-тренд: неизбежное обеление бизнеса

Сейчас бизнесу нужно сделать осознанный выбор: остаться в теневом секторе экономики или встать на путь обеления.

Выход в прозрачные бизнес-процессы предусматривает за собой пересмотр финансовой модели предприятия, проявление пристального внимания к вопросам налогового планирования, полный отказ от схем агрессивной оптимизации, ответственный подход к организации документооборота и повышение уровня налоговой грамотности бухгалтерского и финансового блока компании. 

А также не стоит пренебрегать возможностью привлечения квалифицированных специалистов в области налогообложения. При рациональном подходе к ведению предпринимательской деятельности несмотря на рост налоговых ставок и усиления контроля за соблюдением налогового законодательства есть все условия для ведения успешного и рентабельного бизнеса на территории Российской Федерации.