В Москве состоялся семинар «Контроль налоговых операций-2023. Бизнес vs ФНС», организованный центром конференций «Сегодня».
В настоящее время налоговые органы отходят от традиционной модели, когда ведомство несло карательную функцию и осуществляло тотальный контроль. Налоговая служба стремится строить партнерские отношения с налогоплательщиками и совместно создавать правовое поле. Тем не менее поправки в НК и их разъяснения, особенно те, которые касаются статьи 54.1 вызывают больше вопросов, чем ответов. Необоснованная налоговая выгода – именно с такой формулировкой ФНС может доначислить компании налоги или отказать в вычете по НДС.
На семинаре освещались вопросы, касающиеся налоговых споров, актуальные кейсы и судебная практика необоснованной налоговой выгоды. Также рассмотрели способы, как защитить компанию от претензий с позиции регулятора, а также точку зрения бизнеса – со своей стороны.
На мероприятии присутствовали финансовые директора, главные бухгалтера, бухгалтеры, специалисты по налоговому планированию, внутренние аудиторы, экономисты планового отдела, аттестованные налоговые консультанты и юристы.
Модерировал мероприятие Владимир Кузнецов, вице-президент Ассоциации юристов и юридических компаний по регистрации, ликвидации, банкротству и судебному представительству.
Слушатели семинара смогли услышать как позицию регулятора, так и мнение представителей бизнеса и профессионального сообщества. Среди спикеров мероприятия: Валентина Сухомлинова — начальник отдела контрольной работы Управления камерального контроля ФНС России, Дмитрий Ряховский — руководитель Департамента налогов и налогового администрирования Финансового университета при Правительстве России, Оксана Попова — партнер юридической фирмы «Легикон-право».
Одна из основных тем семинара была посвящена проблемам толкования и применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ).
Юлия Приходина поделилась опытом работы экспертов Совета ТПП РФ по финансово-промышленной и инвестиционной политике с налоговым законодательством. В своем выступлении она обратила внимание прежде всего на качество правовых норм — по мнению эксперта, в случаях, когда правовая норма вызывает столько споров, включая судебные, а также дискуссий и толкований, очевидно, что есть вопросы к формулировкам такой правовой нормы, которые следует корректировать.
Эксперт упомянула и Письмо ФНС России от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@ «О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации», которым признается право налогоплательщиков на налоговую реконструкцию. Вместе с тем Юлия Приходина обратила внимание на неопределенный статус Письма, что порождает вопросы о его юридической силе и обязательности исполнения, хотя данный документ и разрешает ряд вопросов, связанных с применением вышеобозначенной правовой нормы. Возникают вопросы и к распределению бремени доказывания между налогоплательщиком и налоговыми органами в том числе в связи со сложностью в ряде случаев предоставления налогоплательщиком документов и сведений о контрагенте или контрагенте контрагента (и пр.) в рамках сделки. Эксперт высказала опасения о риске реализации подхода «без вины виноватые», при котором налогоплательщики будут, по сути, нести ответственность за действия недобросовестных контрагентов. При этом уровень мошенничеств и злоупотреблений со стороны таких лиц будет только возрастать в силу уверенности в своей безнаказанности и возложении ответственности за их деяния на добросовестных налогоплательщиков, которые, увы, не всегда могут проявить т.н. «коммерческую осмотрительность», которая может толковаться достаточно широко.
Руководитель практики Налогов и права Группы «Деловой профиль» Вячеслав Воробьёв отметил, что налоговое планирование хозяйствующего субъекта –
это неотъемлемая часть управления его финансово-хозяйственной деятельностьюв рамках единой стратегии его экономического развития, представляющая собой процесс системного использования оптимальных законных налоговых способов и методов для установления желаемого будущего финансового состояния объекта в условиях ограниченности ресурсов и возможности их альтернативного использования.
Налоговое планирование хозяйствующих субъектов – является частью финансового планирования их деятельности и означает использование учетной и амортизационной политики предприятия, а также льгот по налогу, законных вычетов из налогооблагаемой базы и других установленных законом методов для оптимизации налоговых обязательств.
Налоговое планирование – это процесс планирования организацией налоговых отчислений во времени, а также комплекс мероприятий по снижению налоговой нагрузки с использованием законных методов.
Налоговая оптимизация — обоснованная налоговая выгода (законность)
направлена на достижение определенных пропорций деятельности налогоплательщика, снижение налоговой нагрузки, эффективное юридическое оформление, структурирование и планирование совершаемых хозяйственных операций.
Налоговая минимизация — максимальное снижение всех налогов, контроль только налоговых платежей, сокращение одних/текущих налогов может привести к повышению других/будущих, учитывает налоговые риски?
Уклонение от налогов — факт совершения налогоплательщиком незаконных действий, признание судом налоговой выгоды необоснованной → оптимизация незаконна.
Докладчик изложил принципы налоговой оптимизации.
1. Принцип экономности (эффект vs затраты).
2. Принцип законности «пробелы»и неточности в законодательстве?
3. Принцип конфиденциальности(для «корректного»толкования на допросах).
4. Принцип равенства формы и содержания.
5. Принцип системности(не один налог).
6. Принцип разумности.
Старший преподаватель Департамента налогов и налогового администрирования Финансового Университета при Правительстве РФ Оксана Попова сообщила, что ФНС в 2022 году доначислила по итогам проверок рекордные 685,7 млрд руб. Прошлый год стал рекордным по доначисленным к уплате налогами сборам. Формально в отчете ФНС отражении рост числа проверок на 25%, но в него также были включены проверки, приостановленные из-за пандемии. Согласно отчету ФНС, число завершившихся в 2022 году выездных налоговых проверок юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физлиц составило10191. Номинально общий показатель вырос на 25% по сравнению с предыдущим годом, а среди организаций – на 29%, почти до 9,4 тыс.
Указанное в отчете количество налоговых проверок стало максимальным с 2018 года, при этом оно остается в разы меньше по сравнению с 2015 –2017 годами. После допандемического 2019 года динамика была смазана действовавшим до середины 2020 года мораторием на вынесение решений о выездных налоговых проверках.
По сумме доначисленных к уплате налогов, сборов и траховых взносов 2022 год стал рекордным: по результатам проверок налогоплательщики должны доплатить в бюджет 685,7млрд руб., из которых 675 млрд приходится на организации. Общие доначисления выросли на 81% пос равнению с 2021 годом (378,6 млрд руб.).
Средний показатель проверки 75 млн руб.
Валерий ВАСИЛЬЕВ
Комментарии закрыты.